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索 引 号: 009400799/2018-00206 主题分类 : 审计 成文日期: 2018-04-28
发布机构: 贵阳市审计局 公开时限 : 长期公开 公开方式: 主动公开
文 号: 体 裁: 发布日期 2018-04-28 09:08
名 称: 浅谈本级预算执行情况审计存在问题和对策建议 来 源: 观山湖区审计局
浅谈本级预算执行情况审计存在问题和对策建议

  本级财政预算执行情况审计(以下简称“同级审”),是地方审计部门 每年计划内的工作重点之一,其审计结论对政府财政资金的科学调度和合理决策具有很大的影响,地方政府及人大等相关部门都非常重视。本文认为在“同级审”实际开展中,还存以下几个问题。
  一、“同级审”中存在的相关问题
  (一)预算编制方面存在的问题。一是预算编制内容过粗。上报人大批准的预算草案过于笼统, 执行中难以操作,预算安排没有细化到预算部门、单位和具体项目上。二是预算编制范围不完整。例如,部分中央转移支付补助资金、国有资本经营预算,应该纳入地方预算而没有纳入。三是上报上级财政部门的预算与本级人大报批的预算不一致,财政预算因上报对象不同而数据不同。此外还存在超范围安排专项资金预算支出指标等问题。
  (二)预算批复方面存在的问题。一是部分预算支出指标批复不完全,形成待分配资金。这虽然是多年习惯作法,并有一定客观原因,但不符合预算法有关规定,降低了人大对预算分配的约束力。二是向各部门批复预算不及时,批复预算时间过晚,失去了财政预算的意义。三是基本建设资金、城市维护费、科技三项费用等批复的部分预算支出指标未细化到具体项目或单位,影响了财政资金使用效果。
  (三)预算执行方面存在的问题。一是存在无预算、超预算安排支出。专项资金的科目调剂、本年超收安排支出未履行向人大的汇报程序和备案手续,冲击了预算的严肃性,影响了预算的约束力和权威性。二是预备费管理使用不规范。预备费成为地方政府的机动财力,大部分在上半年被超范围动用,用于安排正常经费支出,在一定程度上削弱了地方政府用财政资金处理突发事件的能力;预备费的审批程序不合规,有的未向政府办理请批手续,有的用款单位未经财政部门直接向政府请批,有的未按规定向地方人大备案。
  (四)在财政资金使用效益方面存在的问题。目前对财政资金的使用效果的审计不够,特别是对财政重点专项资金及重点项目资金拨付使用情况审计还不到位。
  (五)在部门预算管理方面存在的问题。一是部门预算覆盖率低,编制不科学。大部分部门未实行真正意义上的部门预算。部门预算编制内容也过粗,而且不全面,一般仍采用“基数加增长”的方式;二是政府部门采购制度不完善。各部门政府采购的方式、项目、数量随意性较大,缺乏全面、详细的采购预算和计划。
  二、关于解决上述问题的对策建议
  对于如何深入、透彻的搞好本级财政预算执行审计,充分发挥审计工作在地方经济运行中的“免疫系统”功能,本文认为有以下几个对策建议。
  一是重点关注财政政策的贯彻执行。审计人员要深入了解和掌握相关财政政策。财政资金涉及的点多面广,政策性强,资金的使用和分配方向以及会计科目复杂,要想在审计过程中查出问题,掌握相关的法规文件至关重要。在目前上级转移支付的资金占比较大,政策较多,审计过程中必须从文件入手,了解资金性质。再者根据相关文件法规,从财政改革、预算分配、资金管理以及税收征管等政策制度进行延伸,从而查找问题。
  二是重点关注预算编制和执行。在审计过程中,审计人员应该认真核对、分析,并了解其问题产生的根本原因。一是审查预算收支的完整性、真实性,检查各项一般预算收入、政府性基金收入、国有资本经营收入、社保基金收入等是否按规定纳入预算管理;二是检查各项收支是否据实列报,有无随意调整支出科目以及其他人为调节收支进度等问题;预算支出进度是否均衡,分配是否及时,有无年底集中分配资金等问题;三是分析财政支出的规模和结构,在预算安排、项目确定以及资金分配等方面是否体现转方式、调结构、改善民生等重点,关注农业、科技、教育等法定支出是否达到规定比例,预算超收收入的安排和使用是否合规;四是检查向非预算单位分配资金情况。
  三是重点关注以非税收入收缴管理。审计人员在审计过程中,一是检查应按规定纳入预算管理的各项行政事业性收费、国有资本经营收益、专项收入、国有资源有偿使用收入等是否及时足额缴入国库,有无隐瞒、滞留收入以及仍作为预算外资金管理等情况。二是检查非税收入征收系统运行是否安全有效,有无混淆收入科目以及滞留、延压收入情况,三是检查是否有非税收入与执收单位任务“挂钩”进行返还的情况,同时又针对性的抽查并跟踪有无“乱收费”等现象。
  四是重点关注以部门预算管理为。部门预算是政府财政预算的主要组成部分,它直接影响到财政资金的统筹调度,所以说,对部门预算管理进行重点审计,至关重要。审计组在开展“同级审”中,一是要审查预算编制是否科学合理,审批部门预算是否公开透明,有无项目不落实、预留资金、分配不公等问题;二是要检查年度执行中追加预算的合规性、合理性,在摸清追加预算总体规模、来源和下达时间的基础上,按照部门类别分析追加预算的项目结构和比重;三是选择部分部门单位,检查追加预算项目申报程序是否严格,申报材料是否真实准确,项目准备是否充分,资金分配是否及时,使用是否做到专款专用。
  五是重点关注国库集中支付。一是在分析集中支付范围、直接支付比例和银行账户管理的基础上,检查应纳入集中支付范围的支出项目是否及时纳入,支付进度与预算执行进度是否相适应,关注地方财政局对部门单位零余额账户和其他银行账户监管是否到位;二是检查部门单位结转和结余资金管理情况,摸清资金规模,分析原因,检查有无虚报项目骗取财政资金、通过基本账户转移资金,以及资金长期闲置等问题。
  六是重点关注专项资金管理及绩效。财政专项资金的合规使用也是审计重点,特别是上级转移支付的资金等内容,审计人员主要以民生领域的专项资金从预算安排、资金分配、使用管理和绩效情况入手,检查项目设立是否科学合理,资金分配是否合规,拨付是否及时到位,资金使用是否安全有效,是否达到预期目标,特别是对群众比较敏感突出项目资金,务必深入跟踪延伸。
  七是重点关注专户资金管理。地方财政专户资金账户过多、管理分散、专项资金透明度不高、专户资金缺乏有效的监管、专户资金游离在财政预算之外的现象仍然存在,审计人员在审计同时:一是检查是否按照国家有关规定对各项资金和账户进行清理。二是对实行专户管理的部分资金进行审计,在摸清管理方式和资金收支规模的基础上,检查资金分配是否合规,资金投向是否符合国家相关政策要求,使用管理是否严格。

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